2025 年 SA100 稅表的重要更新，你應該知道的事項

HMRC 針對 2024–2025 稅務年度的自我評稅報稅表進行了多項更新。雖然其中許多變更是針對會計師與報稅代理人而設，但也有一些與個人納稅人息息相關。以下是用簡明語言整理出的重點摘要。

資本利得稅：加密貨幣有自己的申報欄位了

如果你在 2024–25 稅務年度內出售或處置了資產，請留意資本利得稅（CGT）的計算方式可能會因出售時間點而有所不同。特別是如果出售發生在 2024 年 10 月 30 日或之後，稅額計算可能會受到新的 CGT 規則影響。HMRC 提供了一項新工具來協助進行必要的調整。

另一項重要更新是，若你買賣了加密資產（例如比特幣或以太坊），現在報稅表中已設有專門欄位可供申報。過去，加密資產的處置是歸類在其他一般資產項目中，但由於數位資產的重要性日益增加，HMRC 現已將其獨立處理。

若你申請了企業資產處置減免（BADR），你也會發現報稅表中在「其他資產」部分新增了清楚記錄這些利得的欄位。

就業收入：針對貸款與退休金稅務減免新增申報欄位

若你是受僱人士，並且有學生貸款或研究生貸款，報稅表中新增了專屬欄位讓你申報任何透過工資已繳稅的實物福利（如公司車或私人醫療保險）。這有助於 HMRC 更準確地計算你的總收入，並確保正確的貸款還款金額。

此外，若你因為退休金計畫的稅務減免機制，而從 HMRC 收到了一筆「補貼」款項，也有一個新的申報欄位可供填寫。這項變更確保當退休金提供者未自動處理稅務減免時，納稅人不會因此受損。

自僱人士與合夥人：課稅期間改革與會計方法更新

2023–24 稅務年度開始實施的課稅期間改革，現在已全面生效。自僱人士與合夥人現在必須根據稅務年度（即 4 月 6 日至次年 4 月 5 日）來申報收入，而非按照自己的財務年度結束日。這是新規下的第一個完整稅年。若你選擇將過渡利潤分攤五年申報，仍需要在今年的報稅表中填寫相關資料。

此外，對大多數自僱業者來說，現金制會計已成為預設方式。這種方式更為簡單，意味著你在實際收到或支付款項時才需申報收入與支出。如果你的業務仍採用傳統的應計制會計，則必須在報稅表中加以註明。

我們一向將客戶的事務視為自己的要事處理。如果你一直關注我們 AccountUK 的《英國稅務博客》，你應該已注意到，我們已為所有客戶妥善安排了此次改革的過渡準備。在 AccountUK 我們總是走在變革前端。我們針對如何準備過渡帳目，已另撰文詳述。請前往閱讀，了解若尚未處理應如何補辦。歡迎聯絡我們的顧問了解更多詳情，我們隨時樂意協助。

國民保險：Class 2 保費簡化處理

自 2024–25 稅務年度起，Class 2 國民保險（NIC）對自僱人士的適用方式有了重要變更。Class 2 NIC 是透過自我評稅系統按週定額支付的保費，金額與利潤水準相關。

如果你的應稅利潤低於 £6,725，或若你出現虧損，則不需要繳納 Class 2 NIC。你仍可以選擇自願繳納，在報稅表中勾選相應選項即可。這項改變是 HMRC 簡化對低收入自僱人士收費機制的一部分，旨在減少不必要的負擔。

結語

2024–25 年度的這些變更，延續了 HMRC 致力於現代化與簡化稅務申報流程的方向，尤其針對自僱人士及擁有數位或投資收入的納稅人。如果你自己填報稅表，熟悉這些新規可幫助你避免錯誤；如果你透過會計師報稅，了解變更內容也能幫助你提出正確的問題。

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