Adjustment to Capital Gains Tax for Post-Budget Gains 中文解說與申報方式

許多英國納稅人對於在 2024–25 稅務年度的稅目中的「Adjustment to Capital Gains Tax for Post‑Budget Gains」這項陌生款項感到困惑。以下是一篇簡明扼要的說明，告訴你這是什麼、為什麼會出現，以及它對你的影響。

Budget 變動與 CGT 稅率在 2024 年10 月30 日之後的調整

在 2024 年 10 月30 日的 Autumn Budget 中，政府即時調高了非房地產資產（如股票和債券）的Capital Gains Tax 稅率：

· 基本稅率從 10% 提高至 18%

· 高稅率從 20% 提高至 24%

由於 2024–25 稅年（2024 年4 月 6 日至 2025 年4 月 5 日） 同時涵蓋了Budget 調整前後的時段，因此在此期間於 10 月30 日前 賣出資產所產生的資本利得適用舊稅率，而 10 月30 日之後 的利得則需適用新的較高稅率。因此便產生了「Adjustment to Capital Gains Tax for Post‑Budget Gains」這項計算。

為什麼會出現這項調整？

· 在 2024 年 10 月30 日 的Budget 裡，宣佈立即調整非房地產資產的 CGT 稅率：

o 基本稅率從 10% 提高至 18%

o 高稅率從 20% 提高至 24%

· 因為 2024–25 稅年涵蓋預算調整的前後時段，10 月 30 日前賺取的利得 適用舊稅率，而 10 月 30 日後賺取的利得 適用新稅率。

· 為確保稅款計算正確，HMRC 和報稅軟體將利得拆分為兩部分，並套用不同稅率，計算出對後段利得應額外徵收的稅款，即「adjustment」數額。

2024–25 稅年非房地產資產的 CGT 稅率

· 10 月30 日前的基本稅率：10%

· 10 月30 日後的基本稅率：18%

· 10 月30 日前的高稅率：20%

· 10 月30 日後的高稅率：24%

£3,000 年度免稅額（AEA）在不同期間的應用方式

· 你可以將 £3,000 Annual Exempt Amount（AEA） 分配到最有利的那一段利得期間（無論是 10% 時段或 18% 時段）。

· 這種靈活性依據 TCGA 1992 第 1K(5) 條 合法。

· HMRC 指引確認可先用免稅額抵扣 高稅率部分的利得，通常最能減少整體稅額。

操作流程 — 簡單步驟說明

1. 計算該稅年的 總應課稅利得。

2. 套用 £3,000 Annual Exempt Amount（AEA），優先分配給後段（稅率較高）部分。

3. 將剩餘利得拆分為兩部分：

o 10 月 29 日或之前 的利得適用 10%（基本） 或 20%（高稅率）

o 10 月 30 日或之後 的利得適用 18%（基本） 或 24%（高稅率）

4. 報稅軟體會自動加入一行 Adjustment to Capital Gains Tax for Post‑Budget Gains，計算後段利得依新稅率應多繳的稅額。

範例說明

若你的 應課稅利得為 £8,000，其中一半發生在 2024 年 10 月30 日或之前，你的稅務調整可能如下：

· 對於 £5,000 的前段利得，依10% 計算稅額為 £500。

· 后段利得若全部按新稅率 18% 計算，應為 £900。

· 將 £3,000 AEA 全部用于相對較高稅率後段利得，所以則只有 £1,000 需按18% 課稅，其餘 £4,000 按 10%。

· 因此，Adjustment to Capital Gains Tax for Post‑Budget Gains 為 £80，即因為後段利得按18% 課稅比 10% 多出的稅款。

不確定稅務申報是否正確？尋求專業建議

如果你在 2024–25 税年有資本利得，了解這項 “Adjustment to Capital Gains Tax for Post‑Budget Gains” 十分重要，以確保稅款計算無誤。策略性地運用你的年度免稅額，可以幫助減省不同利得期間的納稅額。如果你對如何應用該項條款不確定，建議諮詢HMRC 正式指引或專業 稅務 顧問，以免報稅出現意外。

如你不確定你的稅務安排是否最優，或對 2024–25 年度報稅有疑問，歡迎聯絡我們 AccountUK 的專業會計師團隊，我們可以協助你應對這些變動，並盡可能優化你的 CGT 税務負擔。聯絡我們了解更多詳情或針對你的情況提供專業建議。

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