英美雙重課稅協定解析：避免雙重報稅與重複課稅的關鍵指南

雙重課稅系列（2）Double Tax Treaty US-UK

雙重課稅是指相同的收入在兩個不同國家同時被課稅。為了減輕這種情況，不少國家簽訂了雙重課稅協定（Double Tax Treaty），透過稅務減免、豁免與抵免機制，協助個人與企業避免重複課稅，同時促進跨境經濟合作。

英國實施全球課稅制度

作為英國稅務居民，您須就全球收入繳納所得稅，不論該收入來源是否境內或境外。但要真正適用協定條款避免雙重課稅，仍需先確認協定條文適用性、提供稅務居民證明，並依分類對應方式申請協定優惠。

英美雙重課稅協定重點

協定生效時間
英國與美國目前通用的協定於2003年簽署，2004年生效，並經多次更新，以保障兩國納稅人利益。

適用對象
協定適用於英國或美國的稅務居民，判定依據包括居留日數、常住地、個人與經濟生活中心等，並參照 OECD 所訂居住準則。此外，如同時符合兩國居民資格，應依協定 tie‑breaker 條款確定由哪一國擁有課稅優先權。

各類收入的特殊稅務處理與協定依據

企業利潤：若企業在另一國設有常設機構（PE），且該機構連續存在超過一年，則該機構產生之利潤應在當地課稅，依協定計算應歸屬並上報。若無 PE，原則上僅在稅務居民所在國課稅。

受僱收入：薪資所得通常由實際工作地課稅，但若屬短期派遣或由外國雇主支付，需根據協定對該情況進行評估，避免誤報。

股息：來源國可課徵預提稅，稅率上限依所持股份比例不同而有所調整（如退休金計劃免稅、持公司10%股權可減稅）。具體適用仍須視個案與國內法規定。

利息：受款人居住國通常擁有課稅權；惟若該利息與 PE 有關，可能歸入 PE 利潤並在來源國課稅。協定會對預提稅進行上限限制。

權利金：原則上受款人居住國擁有課稅權，來源國僅可徵收有限預提稅，具體上限依協定條文而定。

資本利得：主要由居住國課稅，但若來自不動產或與 PE 資產相關，來源國亦可課徵。資產性質與所在地的分析尤其重要。

退休金與社會保障：私人退休計劃之給付通常在受款人居住國課稅；社會保險金則由支付國課徵。

各項條款應依協定分類落實適用，但各地常有例外狀況，例如英國不動產收益仍可能被英國課稅；同樣部分美國來源收入可能無法適用協定減免。

如何申請雙重稅收減免

申請協定待遇須提供資格證明及申報程序

依據 OECD 指引，納稅人須提供相關文件如稅務居民證明以申請稅務協定優惠。申請程序因國家而異，納稅人通常需提交其聲稱享有協定利益一方國家的稅務居民證明。條約中明確規定，在特定情況下由哪一方享有課稅權；若納稅人同時符合兩國居民資格，則需依據條約中的解決居留地衝突規則判定適用稅務居民身份。申請表格及程序差異較大，建議尋求專業協助以確保合規。

使用協定應審慎 — 英國自我申報責任原則

雖然協定提供減免機會，但各類收入需精準對應協定條文，並依每項收入性質妥善分類。英國採 Self‑Assessment（自我申報）制度，納稅人須自行確保申報正確，錯誤可能導致補稅與罰款風險。協定使用僅為一種工具，不代表適用者能自動獲益，出現疑問務必諮詢專業人士。

尋求專業協助。聯繫我們。

若您對協定適用性、 eligibility 或如何申請等仍有疑問，建議立即諮詢專業。AccountUK 專精於英國與國際稅務協定，協助您合法合規地最大化跨境稅務利益。如欲深入討論，歡迎與我們聯繫。

專業協助 = 節省時間 + 降低風險 + 最大化稅務利益

***聯絡我們以了解更多。

#英美稅務協定 #英國稅務 #美國稅務 #雙重課稅協定 #稅務豁免 #稅務居民證明 #跨境稅務 #商業利潤課稅 #股息課稅 #利息課稅 #權利金課稅 #資本利得課稅 #自我申報 #財務合規 #避免雙重課稅 #國際稅務 #UKUSTaxTreaty #UKUSDoubleTaxation #UKTax #USTax #DoubleTaxTreaty #TaxRelief #TaxResidency #CrossBorderTax #InternationalTax #ForeignTaxCredit #BusinessProfits #Dividends #InterestIncome #Royalties #CapitalGains #TaxCompliance #SelfAssessment #GlobalTaxation